Fiscale waarde van uw lease auto
Bijtelling
De bijtelling wegens privé-gebruik van de auto van de zaak is met ingang van 1 januari 2008 gesteld op ten minste 25% van de originele cataloguswaarde (inclusief BPM en BTW) van de auto. De bijtelling wordt op nihil gesteld, indien kan worden aangetoond dat de auto op jaarbasis over niet meer dan 500 kilometers privé is gebruikt. Woon-werkkilometers worden in dit verband als zakelijke kilometers gezien.
Voor erg energiezuinige auto’s wordt de bijtelling beperkt tot 14% van de cataloguswaarde. Het gaat hierbij om auto’s die een CO2-uitstoot hebben van minder dan 110 gram per kilometer voor een benzinemotor en 95 gram per kilometer voor een dieselmotor. Deze 14% bijtelling is in tegenstelling tot de bijtelling van 25% geen ten minste bepaling. Ongeacht het privé-gebruik van deze auto bedraagt de bijtelling 14% van de cataloguswaarde, behoudens in de situatie waarin u kunt aantonen dat het privé-gebruik minder dan 500 kilometer op jaarbasis bedraagt.
Momenteel komen de volgende auto’s in aanmerking voor 14% bijtelling:
• Daihatsu Cuore (benzine)
• Citroën C1 (benzine)
• Peugeot 107 (benzine)
• Toyota Aygo (benzine)
• Smart ForTwo MHD (benzine)
• Toyota Prius (benzine/hybride)
• Honda Civic (benzine/hybride)
• Smart ForTwo CDI (diesel)
Vanaf januari 2009 geldt een tweede verlaagd tarief voor de fiscale bijtelling van de leaseauto om milieuvriendelijke vormen van mobiliteit nog verder te stimuleren. Naast de al bestaande tarieven van de bijtelling van 25% (algemeen) en 14% (voor zeer zuinige auto’s) wordt een tarief van 20% geïntroduceerd voor ‘zuinige’ leaseauto’s. Dit zijn leaseauto’s die op benzine rijden met een CO2 - uitstoot van 111 gram t/m 140 gram per kilometer en leaseauto’s die op diesel rijden met een CO2 - uitstoot van 96 gram t/m 116 gram per kilometer
Momenteel komen de volgende auto's in aanmerking voor de 20% bijtelling:
• Audi A3 1.4TFSI 92KW
• BMW 1-serie 116I
• BMW 1-serie 118I
• Chevrolet Aveo 1.2 3DR
• Chevrolet Matiz 0.8
• Citroen C2 1.1I
• Daihatsu Cuore 1.0 12V
• Daihatsu Sirion 1.3 16V
• Fiat 500 1.2
• Fiat 500 1.3 JTD 16V
• Fiat Grande Punto 1.2
• Fiat Grande Punto 1.4
• Fiat Grande Punto 1.4 16V 3D
• Fiat Panda 1.1
• Fiat Panda 1.2
• Fiat Panda 1.3 JTD
• Fiat Punto 1.2
• Ford Fiesta 1.4 TDCI 50KW 3D
• Ford Focus 1.6 TDCI 80KW 5D
• Ford KA 1300 44KW
• Honda Civic 1.4I 5D
• Honda Jazz 1.2I
• Honda Jazz 1.4I
• Hyundai Getz 1.1I
• Hyundai Getz 1.4I 3DR
• Hyundai I10 1.1I
• Kia Picanto
• Lancia Ypsilon 1.4 8V
• Mazda 2 1.3 55KW
• Mazda 2 1.3 63KW
• Mazda 2 1.5 76KW
• Mini Mini CLUBMAN COOPER
• Mini Mini COOPER
• Mini Mini ONE
• Mitsubishi Colt 1.1 CZ3
• Mitsubishi Colt 1.3 CZ3
• Nissan Micra 1.2 65PK
• Nissan Micra 1.2 80PK
• Opel Agila 1.0 12V
• Opel Agila 1.2 16V
• Opel Corsa 1.0 12V
• Opel Corsa 1.2 16V
• Renault Clio 3 1.2 16V 65 3-DRS
• Renault Clio 3 1.2 16V 75
• Renault Clio 3 1.2 16V 75 ESTATE
• Renault Clio 3 1.2 TCE 100
• Renault Clio 3 1.2 TCE 100 ESTATE
• Renault Grand Modus 1.2 16V 75
• Renault Grand Modus 1.2 TCE 100
• Renault Modus 1.2 16V 75
• Renault Twingo 1.2 16V
• Renault Twingo 1.2 8V
• Renault Twingo 1.2 TCE
• Seat Ibiza 1.2 51KW
• Seat Ibiza 1.4 TDI 59KW
• Skoda Fabia 1.2 44KW
• Skoda Fabia 1.2 51KW 12V
• Skoda Fabia 1.2 51KW 12V COMBI
• Skoda Fabia 1.4 TDI 59KW COMBI
• Smart Fortwo 45KW COUPE
• Smart Fortwo 52KW CABRIO
• Smart Fortwo 52KW COUPE
• Smart Fortwo 62KW CABRIO
• Smart Fortwo 62KW COUPE
• Smart Fortwo 72KW CABRIO BRABUS
• Smart Fortwo 72KW COUPE BRABUS
• Subaru Justy 1.OI
• Suzuki Splash 1.0 5DR
• Suzuki Splash 1.2 5DR
• Suzuki Swift 1.3
• Suzuki Wagon R 1.0 5DR
• Toyota Yaris 1.0 12V
• Toyota Yaris 1.3 16V
• Volkswagen Golf V 1.4 TSI 90KW
• Volkswagen Polo 1.2 12V 51KW
• Volkswagen Polo 1.2 6V 44KW
• Volkswagen Polo 1.4 TDI 59KW
• Volvo C30 1.6d drive
Aangifte
U hoeft de bijtelling niet meer aan te geven in uw aangifte inkomstenbelasting. Omdat u geen bijtelling bij uw inkomen meer hoeft aan te geven, kan het bedrag van uw voorlopige teruggaaf hoger uitvallen. Het kan ook zijn dat u tot nog toe geen verzoek om een voorlopige teruggaaf inleverde, omdat het totaal van uw aftrekposten ongeveer gelijk was aan het bedrag van de bijtelling. Omdat in de voorlopige teruggaaf geen rekening meer wordt gehouden met de bijtelling, komt u nu sneller in aanmerking voor een voorlopige teruggaaf. Ook bij het opleggen van voorlopige aanslagen inkomstenbelasting wordt geen rekening meer gehouden met de bijtelling privégebruik auto. Deze voorlopige aanslagen zullen daardoor lager zijn
Geen bijtelling bij niet meer dan 500 kilometer privégebruik
Uw werkgever hoeft geen bijtelling op uw loon te doen als u overtuigend kunt bewijzen dat u, omgerekend naar een kalenderjaar, niet meer dan 500 privékilometers met de auto rijdt. Voor meer informatie over dit onderwerp verwijzen wij naar de website van de belastingdient www.belastingdienst.nl
Tijdelijke auto
De grens van 500 privé-kilometers moet op jaarbasis worden toegepast. Dit betekent dat als een auto gedurende een deel van het jaar ter beschikking wordt gesteld het aantal privé-kilometers moet worden herleid om te kijken of de bijtelling nihil, 14% of ten minste 25% bedraagt. De bijtelling zelf wordt dan naar rato van de duur van het gebruik toegepast.
BPM-vrije accessoires
Voor auto’s die zijn aangeschaft in de periode 2000 tot en met 2004 mag er voor de aangifte inkomstenbelasting 2004, 2005 definitief uitgegaan worden van de catalogusprijs verminderd met forfaitaire bedragen die gelden voor BPM-vrije accessoires die eventueel gemonteerd zijn. Dit betekent dat berijders een lagere bijtelling zouden kunnen krijgen. Het bedrag dat in mindering gebracht mag worden, wordt bepaald door het jaar waarin de auto op kenteken is gezet.
Vanaf 1 juli 2006 wordt BPM niet meer berekend over accessoires die na de toekenning van het kenteken zijn aangebracht. Indien op of na 1 juli 2006 het kenteken is toegekend hoeven de accessoires die na de toekenning van het kenteken zijn aangebracht niet bij de cataloguswaarde waarover de bijtelling moet worden berekend, te worden bijgeteld.
Cataloguswaarde
De bijtelling wegens privé-gebruik van de auto van de werkgever is uitgedrukt in een percentage van de cataloguswaarde van de auto op de datum van eerste registratie van het kenteken van de auto. Onder cataloguswaarde wordt verstaan: de bruto adviesprijs van de importeur, inclusief BTW en BPM en inclusief marge voor de dealer, maar zónder aftrek van kortingen die een dealer verleent. Verder behoren tot de cataloguswaarde de door de fabrikant, de importeur of de dealer aangebrachte accessoires, indien de accessoires zijn aangebracht vóór de dag waarop de auto op kenteken is gesteld en de accessoires zijn opgenomen in de prijslijst zoals die door de fabrikant of importeur is vastgesteld.
Voor het inbouwen van accessoires gelden bijzondere regels. Als deze accessoires niet afzonderlijk zijn opgenomen in de prijslijst van de fabrikant of importeur, leidt inbouw niet tot een hogere cataloguswaarde. Het moment waarop de accessoires worden ingebouwd is daarbij niet van belang. Als deze accessoires wel in de prijslijst zijn opgenomen, leidt dat alleen tot een verhoging van de cataloguswaarde als de accessoires op of vóór de dag van toekenning van het kenteken zijn ingebouwd.
Bestelauto’s
Voor bestelauto’s gelden dezelfde regels als voor personenauto’s. Echter, de hierna volgende bestelauto’s vallen buiten de regels van de forfaitaire bijtelling:
• bestelauto's die door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor vervoer van goederen (bijvoorbeeld serviceauto's waarin naast de bestuurder alleen plaats is voor gereedschappen en reserveonderdelen en bestelauto's met alleen een bestuurdersstoel);
• bestelauto’s die buiten de werktijd niet gebruikt kunnen worden;
• bestelauto’s waarvoor een verbod op privé-gebruik geldt. Van een dergelijk verbod op privé-gebruik is sprake indien:
a) het verbod schriftelijk is vastgelegd;
b) de werkgever de vastlegging van het verbod bij de loonadministratie bewaart;
c) de werkgever voldoende toezicht houdt op de naleving van het verbod en
d) de werkgever een passende sanctie oplegt indien het verbod wordt overtreden.
Wel moet voor deze bestelauto's de werkelijke waarde van het privé-gebruik (het werkelijke aantal gereden privé-kilometers maal de werkelijke kilometerprijs) bij het belastbare inkomen worden opgeteld.
Oldtimers
Voor oldtimers moet de catalogusprijs worden gesteld op “de waarde in het economische verkeer”, ook wel de marktwaarde genoemd. Dit is de prijs die op dit moment voor de auto zou moeten worden betaald. De inbouw van accessoires kan de waarde in het economisch verkeer verhogen. Een oldtimer is een auto die meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen.
Voorbeeld
Een ter beschikking gestelde oldtimer is op 1 mei 1993 voor het eerst in gebruik genomen. Op 1 mei 2008 wordt de 15-jaarsgrens overschreden. De catalogusprijs van de auto was € 12.000. De marktwaarde is inmiddels € 18.000. In 2008 rijdt de werknemer meer dan 500 privé-kilometers met de auto. De bijtelling bedraagt dus 25% en wordt dan als volgt berekend:
25% x € 12.000,-- x 4/12 = € 1.000,--
25% x € 18.000,-- x 8/12 = € 3.000,--
Bijtelling in 2008 € 4.000,--